1.小型微利企业所得税优惠政策包括哪些内容？

一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；

二是年应纳税所得额低于一定标准的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

相关文件：《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）

2.小型微利企业的判定标准是什么？

小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；三是应纳税所得额，年度应纳税所得额不超过30万元。

相关文件：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条

3.小型微利企业年度从业人数和资产总额如何计算？

自2015年1月1日开始，小型微利企业年度从业人数和资产总额应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

相关文件：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)

4.小微企业从业人数包括劳务派遣用工人数吗？

小微企业从业人数范围是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。包括劳务派遣用工人数。

文件：《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）

5.核定征收企业能享受小型微利企业优惠政策吗？

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。

相关文件：《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(2015年第61号)

6.享受小型微利企业优惠政策，如何办理备案手续？

符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。预缴时，小型微利企业通过填报企业所得税预缴申报表中“是否属于小微企业” 履行备案手续。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

相关文件：《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(2015年第61号)

7.上一纳税年度不符合小型微利企业条件，本年度可否在月（季）度预缴时，预先享受小型微利企业优惠？

企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

相关文件：《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(2015年第61号)总局（2015）61号国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告.doc

8.小型微利企业所得税调整范围，个体工商户、个人独资自己包含在内吗？

“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此,个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

相关文件：《中华人民共和国企业所得税法》第一条

9.非居民企业能否享受小型微利企业优惠政策？

企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业，是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，非居民企业不适用小型微利企业优惠政策。

相关文件：《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》国税函[2008]650号

10.经税务机关查补税额能否享受小微企业优惠政策？

只要符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，可以享受小型微利企业所得税税收优惠。

11.现行小微企业税收优惠政策可以叠加其他减低税率的优惠政策同时享受吗？例如西部大开发优惠政策、高新技术企业优惠政策等。

所得税司副司长 叶霖儿在2015年9月11日在线访谈时答复：西部大开发税收优惠政策和高新技术企业优惠政策，不能与小型微利企业所得税优惠叠加享受。