修订部分表单和填报说明、优化汇算清缴多缴税款处理方式——企业所得税汇算清缴有新变化

企业所得税办税服务继续优化！表单更精简、填报精准度提升、优惠政策更细化；为减轻纳税人办税负担，避免占压纳税人资金，预缴企业所得税超出或多余部分不再抵缴下一年的企业所得税款……自2021年度企业所得税汇算清缴起，纳税人办税将更便利，各项税惠政策直达市场主体也更精准。

近日，为进一步优化企业所得税办税服务、减轻企业办税负担，税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》。《公告》适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴，对部分表单和填报说明进行修订，并优化企业所得税汇算清缴多缴税款处理方式。

此次企业所得税年度纳税申报表修订，涉及哪些企业所得税优惠政策？

据介绍，在支持小型微利企业发展方面，此前财政部、税务总局明确，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

在激励企业加大研发投入方面，财政部、税务总局明确，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

在支持集成电路企业、软件企业高质量发展方面，多部门明确享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关程序，以及享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。

在推动创业投资发展方面，多部门明确，对上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税；转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。

在完善企业所得税优惠目录方面，多部门此前更新适用企业所得税优惠政策的环境保护、节能节水项目目录及综合利用的资源、产品、技术标准等。

为全面落实上述各项优惠政策，优化填报口径，此次《公告》对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订，包括《企业所得税年度纳税申报基础信息表》《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》等。同时，为进一步减轻企业办税负担，企业所得税汇算清缴多缴税款处理方式也得到优化。自2021年度企业所得税汇算清缴起，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。（记者 汪文正）